JAK ZAŁOŻYĆ NUF W NORWEGII
Jak założyć NUF w Norwegii?
Należy złożyć wniosek rejestracyjny do Brønnøysundregistrene. Do wniosku trzeba dołączyć przetłumaczone na język norweski lub angielski dokumenty oraz informacje:
1) dotyczące firmy w Polsce:
– akt założycielski
– statut firmy
– wypis z odpowiedniego rejestru (KRS – jeśli to spółka, zaświadczenie z CEIDG – jeśli to firma jednoosobowa)
– nazwę i dane adresowe
– rodzaj formy prawnej (np. jednoosobowa działalność gospodarcza, spółka z o.o.)
– decyzje o utworzeniu oddziału firmy w Norwegii oraz decyzje dotyczące zarządu i dyrekcji norweskiego oddziału
– pełnomocnictwa (jeśli będą używane)
2) dotyczące tworzonego oddziału
– nazwa oddziału
– adres (nie jest on konieczny, jeśli firma posiada norweskiego reprezentanta do rozliczeń z tytułu podatku VAT)
– zakres działalności norweskiego oddziału
– dane osobowe osób, które będą podejmowały w firmie decyzje o jej prawnych zobowiązaniach
– dane osobowe dyrektora oraz osób, które będą zasiadały w zarządzie (jeśli będzie on powołany)
JAK WYPEŁNIĆ FORMULARZ RF-1199
Jak wypełnić formularz RF-1199?
Formularz podzielony jest na dwie części. W pierwszej trzeba zamieścić informacje dotyczące kontraktu, a dokładniej:
– zleceniodawcy i zleceniobiorcy
– daty lub okresu wykonania zlecenia
– miejsca, w którym wykonywane będzie zlecenie
– tłumaczenie wpisu (KRS, REGON), jeśli zleceniobiorca (NUF) nie otrzymał jeszcze norweskiego numeru organizacyjnego.
W drugiej części formularza należy uzupełnić informacje dotyczące pracowników, którzy będą wykonywali zlecenie w Norwegii, a dokładniej:
– ich numery personalne, a w przypadku ich braku numer pesel, datę urodzenia, stan cywilny, adres, narodowość, kopię dokumentu tożsamości
– datę lub okres wykonania prac.
CENTRALNY URZĄD SKARBOWY DS. ZAGRANICZNYCH
Centralny Urząd Skarbowy Ds. Zagranicznych (Sentralskattekontoret for utenlandssaker – SFU)
Do tego urzędu polska firma działająca w Norwegii jako NUF powinna zgłosić informacje dotyczące wykonywanego kontraktu (zlecenia) oraz osób, które będą pracowały przy jego realizacji. Do zgłoszenia informacji służy druk RF-1199. W tym urzędzie można też dowiadywać się o obowiązek prowadzenia księgowości w firmie, o obowiązek podatkowy zarówno firmy, jak i zatrudnionych w niej pracowników oraz o kontrolę audytorską.
Pytania do urzędu trzeba kierować w języku norweskim lub angielskim:
– pod numer telefonu +47 51 96 96 00 (w godzinach 8-15.30)
– listownie pod adres Postboks 8031, 4068 Stavanger
– osobiście pod adres Lagårdsveien 46, 4010 Stavanger (w godzinach 8-15.30)
– meilowo pod adres sfu@skatteetaten.no
FAQ REJESTRACJA NUF
1. Co to jest NUF? Pokaż odpowiedź
Jest to utworzony w Norwegii oddział (filia) firmy zagranicznej (Norskregistrertutenlandskforetak).
2. Czy NUF to samodzielne przedsiębiorstwo? Pokaż odpowiedź
Zależy to od tego, czy oddział prowadzony w Norwegii traktowany jest przez państwo norweskie jako osobne przedsiębiorstwo, tzn. czy siedziba firmy znajduje się w Norwegii lub firma zarządzana jest z Norwegii. Jeśli tak, to wtedy podatek dochodowy płacony jest w Norwegii. Kwestia określenia, czy NUF stanowi samodzielne przedsiębiorstwo (czyli czy posiada w Norwegii swoją siedzibę, agenta lub zarząd) jest dość trudna i powinna być rozpatrywana indywidualnie w każdym przypadku.
3. Czy NUF może założyć firma jednoosobowa czy tylko spółka? Pokaż odpowiedź
Oddział swojej firmy w Norwegii mogą założyć zarówno spółki, jak i firmy jednoosobowe prowadzące działalność gospodarczą.
4. Czy oddział polskiej firmy zawsze musi się zarejestrować w Norwegii? Pokaż odpowiedź
Nie. Jeśli polska firma wykonuje zlecenia w Norwegii na łączną kwotę poniżej 50 000 koron w ciągu maksymalnie 90 dni, to obowiązek rejestracyjny nie powstaje. Po przekroczeniu (w ciągu 90 dni) progu 50 000 powstaje obowiązek rejestracyjny. Bez względu na wysokość obrotów w firmie należy zgłaszać kontrakty oraz pracowników do SFU (Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych).
5. Czy muszę mieć kapitał założycielski przy zakładaniu NUF? Pokaż odpowiedź
Nie ma wymogu posiadania kapitału założycielskiego przy rejestrowaniu w Norwegii oddziału swojej firmy.
6. Gdzie wysłać wniosek rejestracyjny o założenie NUF? Pokaż odpowiedź
Wniosek należy wysłać pod adres Brønnøysundregistrene, Postboks 900, 8910 Brønnøysund.
Strona urzędu:
www.brreg.no.Telefon do urzędu: 75 00 75 00.
7. Czy wniosek można złożyć elektronicznie? Pokaż odpowiedź
Nie, wniosek można złożyć jedynie w formie papierowej.
8. Ile kosztuje założenie NUF? Pokaż odpowiedź
Składając wniosek do Brønnøysindregistrene należy zapłacić opłatę skarbową za wpis do Norweskiego Rejestru Podmiotów Gospodarczych (Foretaksregisteret) w wysokości 2832 koron.
9. Jakich formalności oprócz zgłoszenia do Brønnøysundregistrene musi dokonać właściciel NUF? Pokaż odpowiedź
Władze norweskie muszą zostać poinformowane o wszystkich zawieranych przez NUF kontraktach oraz o pracownikach zatrudnianych przy ich wykonywaniu.
10. Mam firmę w Polsce, nie chcę zakładać NUF, ale chciałbym wykonywać zlecenia w Norwegii. Czy jest to możliwe? Pokaż odpowiedź
Tak, jeśli wysokość obrotów nie przekroczy 50 000 koron, a zlecenia będą realizowane nie dłużej niż 90 dni. Należy jednak pamiętać o konieczności zgłaszania kontraktów oraz zatrudnionych pracowników do SFU (Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych) bez względu na wysokość obrotów oraz czas wykonywania zlecenia.
FAQ ZGŁASZANIE ZLECEŃ I PRACOWNIKÓW
1. Gdzie zgłaszać zawierane w Norwegii kontrakty oraz zatrudnionych pracowników? Pokaż odpowiedź
Kontrakty trzeba zgłaszać do Centralnego Urzędu Podatkowego ds. zagranicznych (Sentralskattekontoret for utenlandssaker – SFU) na adres Sentralskattekontoret for utenlandssaker, Postboks 8031, NO-4068 Stavanger, Norge za pomocą formularza RF-1199, a pracowników za pomocą formularza RF-1198 .
2. Czy po zakończeniu zlecenia trzeba coś zgłosić do SFU? Pokaż odpowiedź
Tak, należy za pomocą formularza RF-1198 poinformować Urząd o zakończeniu pracy przy zleceniu przez danego pracownika. Czas na zgłoszenie to 14 dni od zakończenia pracy.
3. Do kiedy trzeba złożyć formularz RF-1199? Pokaż odpowiedź
W ciągu 14 dni od rozpoczęcia zlecenia.
4. Czy w przypadku niezgłoszenia kontraktu oraz zatrudnionych pracowników NUF poniesie jakieś konsekwencje? Pokaż odpowiedź
Tak. Urząd podatkowy może naliczać grzywnę za każdy dzień do czasu, kiedy firma nie przekaże do urzędu informacji o zleceniach i pracownikach wykonujących prace.
5. Czy w przypadku zmian w kontrakcie trzeba je zgłosić? Pokaż odpowiedź
Tak, w ciągu 14 dni od zaistnienia zmian, należy je zgłosić do Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych (SFU) za pomocą formularza RF-1199.
6. Co to jest obowiązek informacyjny? Pokaż odpowiedź
Jest to konieczność samodzielnego zgłoszenia do Urzędu Podatkowego informacji o wykonywanych zleceniach oraz o pracownikach wykonujących te zlecenia.
7. Czy jeśli wykonuję zlecenie poprzez oddział w Norwegii (NUF), to czy to zlecenie powinna zgłosić moja firma czy firma, dla której wykonuję zlecenie? Pokaż odpowiedź
Informacje o zleceniobiorcy i zatrudnionych przy zleceniu pracownikach powinien do Urzędu Podatkowego przesłać zleceniodawca. Zleceniobiorca natomiast powinien powiadomić Urząd Podatkowy o własnych pracownikach, którzy będą pracować przy zleceniu.
8. Jakie typy zleceń należy zgłaszać do Urzędu Podatkowego? Pokaż odpowiedź
Zgłaszać należy umowy o wytwarzaniu i usługach.Umowy o wytwarzaniu dotyczą między innymi:
– produkcji różnego typu przedmiotów
– stawiania budowli.
Umowy o usługach dotyczą między innymi:
– montażu
– usług inżynierskich
– usług doradztwa
– usług konsultingowych.
9. Czy muszę zgłaszać do urzędu wszystkie zlecenia? Pokaż odpowiedź
Nie trzeba zgłaszać zleceń, za które otrzymane wynagrodzenie jest mniejsze niż 10000 koron.
10. Czy pracowników zgłoszonych do SFU (Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych) trzeba zgłaszać do NAV? Pokaż odpowiedź
Nie, wystarczy zgłoszenie do SFU.
11. Czy zawsze zleceniobiorca i zleceniodawca muszą zgłaszać informacje o zleceniu do Urzędu Podatkowego? Pokaż odpowiedź
Nie. Zleceniodawca i zleceniobiorca mogą zawrzeć między sobą umowę, w której zawarte będzie postanowienie o przekazywaniu informacji o zleceniach tylko przez jedną ze stron umowy.
FAQ VAT
1. Założyłem NUF. Gdzie muszę zapłacić VAT od wykonanych usług? Pokaż odpowiedź
VAT od usług wykonanych w Norwegii płaci się w Norwegii.
2. Wykonuję usługi opodatkowane VAT-em, czy muszę to gdzieś zgłosić? Pokaż odpowiedź
Jeśli obroty firmy nie przekroczą 50 000 koron w ciągu dwunastu kolejnych miesięcy, to nie trzeba rejestrować firmy jako płatnika VAT. Po przekroczeniu tej kwoty należy dokonać rejestracji, wysyłając wniosek do Brønnøysundregistrene (wypełniając obie części – rejestracja firmy i rejestracja do VAT). W przypadku zarejestrowania firmy w Centralnym jednolitym rejestrze podmiotów prawnych (Enhetsregisteret i uzupełnienia wszystkich wymaganych przy rejestracji informacji, można uzupełnić tylko drugą część formularza użytego przy rejestracji (Dodatek dla rejestru płatników VAT – Merverdiavgiftsmanntallet).
3. Czy to prawda, że posiadając NUF muszę mieć reprezentanta VAT? Pokaż odpowiedź
Nie zawsze trzeba mieć reprezentanta. Jeśli w Norwegii przebywa pracownik NUF, który posiada norweski numer personalny, to może on płacić podatek w imieniu firmy. W przeciwnym razie firma powinna mieć reprezentanta VAT, którym może zostać norweska firma lub osoba posiadająca stały numer personalny lub obywatelstwo norweskie.
4. Kiedy w rejestrze płatników VAT działalność zagranicznego przedsiębiorcy powinien zarejestrować pełnomocnik? Pokaż odpowiedź
Pełnomocnik, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę przedsiębiorstwa w Norwegii, powinien zarejestrować działalność zagranicznego przedsiębiorcy w rejestrze płatników VAT, w przypadku gdy przedsiębiorca ten nie posiada adresu zamieszkania ani siedziby swojej firmy w Norwegii.
5. Mam NUF i wykonuję usługi objęte podatkiem VAT. Jak mam regulować należności z tytułu tego podatku? Pokaż odpowiedź
Jeśli firma sama opłaca podatek VAT, to należności z jego tytułu reguluje się poprzez portal Altinn. Po złożeniu deklaracji przez Internet, system wygeneruje numer konta (na który należy wpłacić podatek) oraz numer KID, za pomocą którego wpłata podatku zostanie zarejestrowana przez urząd. Jeśli przedsiębiorca z Polski nie ma w Norwegii siedziby i miejsca zamieszkania, to należności z tytułu podatku VAT reguluje pełnomocnik. Firma powinna pamiętać o zarejestrowaniu się w norweskim Rejestrze Podatników VAT po przekroczeniu kwoty 50 000 koron obrotu w ciągu dwunastu następujących po sobie miesięcy.
6. Czy w filii firmy musi być przeprowadzany audyt? Pokaż odpowiedź
Audyt jest przeprowadzany dopiero jeśli w filii obroty przekroczą 5 milionów koron.
7. Kto odpowiada za długi oddziału? Pokaż odpowiedź
Firma w Polsce jest w pełni odpowiedzialna za długi powstałe w oddziale norweskim.